{"id":760,"date":"2024-03-03T11:05:27","date_gmt":"2024-03-03T11:05:27","guid":{"rendered":"https:\/\/lexpert.cetrexmarketing.com\/?p=1139"},"modified":"2024-03-03T11:05:27","modified_gmt":"2024-03-03T11:05:27","slug":"se-han-anunciado-los-plazos-de-inscripcion-para-el-impuesto-corporativo-en-los-emiratos-arabes-unidos-estas-listo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lexpert.cetrexmarketing.com\/es\/se-han-anunciado-los-plazos-de-inscripcion-para-el-impuesto-corporativo-en-los-emiratos-arabes-unidos-estas-listo\/","title":{"rendered":"Se anuncian los plazos para registrarse por el impuesto corporativo en los Emiratos \u00c1rabes Unidos. \u00bfEst\u00e1 preparado?"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/p>\n

1. Introducci\u00f3n<\/strong><\/h6>\n

El 27 de febrero de 2024, la Autoridad Federal de Impuestos de los Emiratos \u00c1rabes Unidos (\u201cFTA\u201d<\/strong>, por sus siglas en ingl\u00e9s) public\u00f3 su Decisi\u00f3n No. 3 de 2024, con fecha 22 de febrero, relativa a los plazos para registrarse a los efectos del impuesto corporativo regulado en el Decreto-Ley Federal No. 47 de 2022 sobre la tributaci\u00f3n de corporaciones y empresas (corporate tax<\/em> o \u201cCT\u201d<\/strong>, en ingl\u00e9s). Dicha Decisi\u00f3n de registro a efectos del CT (la \u201cDecisi\u00f3n de Registro de CT\u201d<\/strong>) entr\u00f3 en vigor el 1 de marzo de 2024.<\/p>\n

En este art\u00edculo proporcionamos una visi\u00f3n general de los plazos de registro a efectos del CT, y tambi\u00e9n destacamos algunos puntos de incertidumbre con respecto a personas no residentes (\u201cNR\u201d<\/strong>) y tratados de doble imposici\u00f3n.<\/p>\n

2. Los plazos de registro de CT<\/strong><\/p>\n

La Decisi\u00f3n de Registro de CT establece diferentes plazos, dependiendo de si la persona sujeta a impuestos es una persona jur\u00eddica o f\u00edsica, residente fiscal en los EAU o NR.<\/p>\n

Personas jur\u00eddicas<\/u><\/p>\n

La Decisi\u00f3n de Registro de CT distingue entre personas jur\u00eddicas residentes y NR, y si dicha persona jur\u00eddica exist\u00eda antes o a partir del 1 de marzo de 2024.<\/p>\n

Respecto a las personas jur\u00eddicas residentes que eran residentes, fueron constituidas o de otro modo establecidas o reconocidas en los EAU antes del 1 de marzo de 2024, el plazo para presentar una solicitud de registro de CT depende de la fecha en que obtuvieron su licencia comercial, de la siguiente manera:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Fecha de obtenci\u00f3n de la licencia comercial (con independencia del a\u00f1o de emisi\u00f3n)<\/td>\nPlazo<\/td>\n<\/tr>\n
1 enero \u2013 28\/29 febrero<\/td>\n31 mayo 2024<\/td>\n<\/tr>\n
1 marzo \u2013 30 abril<\/td>\n30 junio 2024<\/td>\n<\/tr>\n
1 mayo \u2013 31 mayo<\/td>\n30 julio 2024<\/td>\n<\/tr>\n
1 junio \u2013 30 junio<\/td>\n31 agosto 2024<\/td>\n<\/tr>\n
1 julio \u2013 31 julio<\/td>\n30 septiembre 2024<\/td>\n<\/tr>\n
1 agosto \u2013 30 septiembre<\/td>\n31 octubre 2024<\/td>\n<\/tr>\n
1 octubre \u2013 30 noviembre<\/td>\n30 noviembre 2024<\/td>\n<\/tr>\n
1 diciembre – 31 diciembre<\/td>\n31 diciembre 2024<\/td>\n<\/tr>\n
Si una persona no tiene licencia comercial a fecha 1 de marzo 2024<\/td>\n30 junio 2024<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Para aquellas personas jur\u00eddicas que sean residentes, sean constituidas o de otro modo establecidas o reconocidas en los EAU a partir del 1 de marzo de 2024, el plazo para solicitar el registro es el siguiente:<\/p>\n\n\n\n\n\n
Categor\u00eda de persona jur\u00eddica<\/td>\nPlazo<\/td>\n<\/tr>\n
Persona jur\u00eddica que se constituye, establece o es reconocida bajo la legislaci\u00f3n aplicable en EAU, incluyendo a personas en zonas francas<\/td>\n3 meses desde la fecha de constituci\u00f3n, establecimiento o reconocimiento<\/td>\n<\/tr>\n
Persona jur\u00eddica que se constituye, establece o es reconocida bajo la legislaci\u00f3n aplicable de una jurisdicci\u00f3n extranjera, y que tiene su sede de direcci\u00f3n efectiva en EAU<\/td>\n3 meses desde el final del a\u00f1o financiero de dicha persona<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

En cuanto a las personas jur\u00eddicas no residentes, nuevamente la Decisi\u00f3n de Registro de CT hace una distinci\u00f3n entre aquellas personas jur\u00eddicas no residentes que exist\u00edan antes o despu\u00e9s del 1 de marzo de 2024, de la siguiente manera:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n
Categor\u00eda de persona NR<\/td>\nPlazo<\/td>\n<\/tr>\n
Exist\u00eda antes del 1 marzo 2024<\/td>\nExist\u00eda en\/despu\u00e9s 1 marzo 2024<\/td>\n<\/tr>\n
Persona jur\u00eddica NR que tiene un establecimiento permanente (\u201cEP\u201d<\/strong>) en EAU<\/td>\n9 meses desde la fecha de existencia del EP<\/td>\n6 meses desde la fecha de existencia del EP<\/td>\n<\/tr>\n
Persona jur\u00eddica NR que tiene un nexo en EAU<\/td>\nEl 30 junio 2024<\/td>\n3 meses desde la fecha de creaci\u00f3n del nexo<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

El lector puede notar que la Decisi\u00f3n de Registro de CT no aborda el plazo de registro de CT para personas NR que obtienen ingresos de fuente en los EAU. La Ley del CT establece que una persona NR est\u00e1 sujeta a CT y, por lo tanto, se convierte en sujeto impositivo si (i) tiene un EP en los EAU; (ii) si tiene un nexo en los EAU; o (iii) si obtiene ingresos de una fuente en los EAU seg\u00fan lo definido en la Ley de CT. En teor\u00eda, se podr\u00eda argumentar que las personas NR que obtienen ingresos de fuente en los EAU tambi\u00e9n deber\u00edan estar obligadas a registrarse a efectos del CT. Sin embargo, la Decisi\u00f3n No. 43 de 2023 del Ministerio de Finanzas las exonera de la obligaci\u00f3n de registrarse. Nuestra interpretaci\u00f3n es que, en el razonamiento del Ministro de Finanzas, es probable que este grupo de personas NR est\u00e9 sujeto a CT mediante retenci\u00f3n de impuestos en la mayor\u00eda de los ingresos que obtienen, aunque actualmente la tasa de retenci\u00f3n de impuestos es cero. Para contextualizar, en la pr\u00e1ctica existe poca experiencia en la regi\u00f3n del Golfo sobre la tributaci\u00f3n de las personas jur\u00eddicas NR que no tienen un EP local y que obtienen renta de fuente local que no est\u00e1 efectivamente sujeta a retenci\u00f3n.<\/p>\n

Personas f\u00edsicas<\/u><\/strong><\/p>\n

Las personas f\u00edsicas que realizan una actividad comercial en los EAU y cuyo volumen de negocios supere un mill\u00f3n de AED deben presentar una solicitud de registro de CT de acuerdo con los plazos siguientes:<\/p>\n\n\n\n\n\n
Categor\u00eda de persona f\u00edsica<\/td>\nPlazo<\/td>\n<\/tr>\n
Personas f\u00edsicas residentes<\/td>\n31 de marzo del a\u00f1o gregoriano siguiente<\/td>\n<\/tr>\n
Personas f\u00edsicas NR<\/td>\n3 meses desde la fecha en que se cumplen los requisitos para estar sujeto a CT<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
3. Consecuencias del incumplimiento<\/strong><\/h6>\n

Las personas que est\u00e9n obligadas a solicitar el registro de CT y no lo hagan dentro de los plazos mencionados anteriormente pueden estar sujetas a una multa de 10.000 AED.<\/p>\n

4. \u00c1reas de incertidumbre<\/strong><\/h6>\n

La Decisi\u00f3n de Registro de CT es clara y la mayor\u00eda de las personas sujetas al CT deber\u00edan poder entender cu\u00e1ndo est\u00e1n obligadas a registrarse.<\/p>\n

Sin embargo, existe cierta incertidumbre en relaci\u00f3n con el plazo de registro de CT para personas NR.<\/p>\n

    \n
  • Personas jur\u00eddicas NR con un EP existente antes del 1 de marzo de 2024<\/strong>. No est\u00e1 claro cu\u00e1ndo comienza a contar el plazo de 9 meses para los EPs existentes, ya sea desde la fecha en que CT comenz\u00f3 a aplicarse en general (1 de junio de 2023) o desde el primer d\u00eda de su primer per\u00edodo fiscal (1 de enero de 2024 para aquellos EPs cuyo a\u00f1o financiero sigue el a\u00f1o gregoriano). En cualquier caso, los EPs que se encuentren en esta situaci\u00f3n tienen una soluci\u00f3n sencilla para evitar consecuencias no deseadas: deben registrarse lo antes posible.<\/li>\n
  • Personas jur\u00eddicas NR con un EP creado a partir del 1 de marzo de 2024<\/strong>. En muchos casos, ser\u00e1 claro cu\u00e1ndo comienza a contar el plazo de 6 meses para registrarse a efectos del CT – por ejemplo, en relaci\u00f3n con una sucursal en los EAU, el plazo ser\u00e1 6 meses a partir de la fecha en que se establece. Sin embargo, en otro tipo de EPs la fecha de inicio no ser\u00e1 tan evidente. Un EP es un concepto puramente fiscal. Seg\u00fan la Ley de CT, que sigue una definici\u00f3n de PE en l\u00ednea con la OCDE, hay varias circunstancias en las que una persona NR puede crear un EP. Algunos tipos de EP incluso requieren una presencia prolongada en los EAU. Por ejemplo, un sitio de construcci\u00f3n, un proyecto de construcci\u00f3n o un lugar de montaje o instalaci\u00f3n, o actividades de supervisi\u00f3n relacionadas pueden crear un PE, pero solo si dicho sitio, proyecto o actividades, ya sea por separado o junto con otros sitios, proyectos o actividades, duran m\u00e1s de 6 meses. Por ejemplo, si una persona jur\u00eddica NR crea un EP con un sitio de construcci\u00f3n, \u00bfcu\u00e1ndo comienza a contar el plazo de 6 meses para registrarse: el d\u00eda en que las actividades superan los 6 meses o retroactivamente desde el primer d\u00eda cuando comenzaron las actividades porque es cuando comenz\u00f3 el EP?<\/li>\n<\/ul>\n

    Adem\u00e1s, se deber\u00eda considerar la interacci\u00f3n de la Decisi\u00f3n de Registro de CT con los tratados para evitar la doble imposici\u00f3n, ya que varios tratados para evitar la doble imposici\u00f3n firmados por los EAU establecen que un EP no existe si las actividades en los EAU no duran 9 o incluso 12 meses.<\/p>\n

    Dado que se espera que los EPs tengan un per\u00edodo fiscal de 12 meses de manera similar a las personas jur\u00eddicas residentes en los EAU, ser\u00eda m\u00e1s \u00fatil si el plazo de registro se extendiera a 12 meses desde que comenz\u00f3 el PE, o incluso se reemplazara por un plazo de 1 a 3 meses a partir del final del primer per\u00edodo fiscal del EP. Por experiencia, muchas veces las empresas no planean crear un PE y, en cambio, es una situaci\u00f3n en la que se encuentran debido al r\u00e1pido crecimiento de su negocio.<\/p>\n

      \n
    • Personas f\u00edsicas NR con un EP<\/strong>. Aunque esperamos que este grupo de personas sea limitado en la pr\u00e1ctica, las mismas consideraciones mencionadas anteriormente se aplican en este caso: no est\u00e1 del todo claro desde qu\u00e9 fecha deber\u00eda comenzar a correr el plazo de registro.<\/li>\n<\/ul>\n

      En resumen, esperamos que los puntos anteriores se aclaren con el tiempo, a trav\u00e9s de la pr\u00e1ctica. Es innecesario decir que aqu\u00ed es donde la interacci\u00f3n cooperativa con la FTA y su mostrada predisposici\u00f3n a ayudar a los contribuyentes ser\u00e1 clave.<\/p>\n

      5.Nuestra opini\u00f3n<\/strong><\/p>\n

      La Decisi\u00f3n de Registro de CT es el punto de partida para cumplir con el CT en los EAU. Las personas sujetas a CT ahora saben cu\u00e1ndo est\u00e1n obligadas a registrarse y pueden comenzar a presentar sus solicitudes de registro.<\/p>\n

      La Decisi\u00f3n de Registro de CT es clara. Sin embargo, existen algunas \u00e1reas de incertidumbre con respecto a las personas NR, que esperamos se aclaren con el tiempo, a trav\u00e9s de la pr\u00e1ctica.<\/p>\n

      6. C\u00f3mo podemos ayudar<\/strong><\/h6>\n

      Nuestro equipo fiscal en los EAU tiene una amplia experiencia con la introducci\u00f3n de nuevos impuestos en los EAU. Ayudaron a multitud de empresas a implementar con \u00e9xito los impuestos especiales en 2017 y el IVA en 2018. Adem\u00e1s, son expertos en tratados para evitar la doble imposici\u00f3n, la Ley del CT y la legislaci\u00f3n de desarrollo relacionada, los procedimientos administrativos y las pr\u00e1cticas de la FTA.<\/p>\n

      Ya sea una persona jur\u00eddica o f\u00edsica, residente o no residente en los EAU, podemos ayudarle a cumplir con las obligaciones de CT y brindarle tranquilidad para que pueda concentrarse en hacer crecer su negocio.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

      1. 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