{"id":761,"date":"2024-02-22T16:09:12","date_gmt":"2024-02-22T16:09:12","guid":{"rendered":"https:\/\/lexpert.cetrexmarketing.com\/?p=1141"},"modified":"2024-02-22T16:09:12","modified_gmt":"2024-02-22T16:09:12","slug":"las-reglas-de-impuestos-de-rhq-en-arabia-saudita","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lexpert.cetrexmarketing.com\/es\/las-reglas-de-impuestos-de-rhq-en-arabia-saudita\/","title":{"rendered":"Las reglas fiscales sobre sociedades RHQ en Arabia Saud\u00ed"},"content":{"rendered":"<p><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" class=\"alignnone wp-image-578 size-full\" src=\"https:\/\/lexpert.cetrexmarketing.com\/wp-content\/uploads\/2024\/02\/ibrahim-abdullah-_UxsPARhtOg-unsplash.jpg\" alt=\"\" width=\"2000\" height=\"1333\" \/><\/p>\n<ol>\n<li><strong>Introducci\u00f3n<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>El 16 de febrero de 2024, el bolet\u00edn oficial de Arabia Saudita public\u00f3 las esperadas reglas fiscales (<strong>\u201cReglas Fiscales\u201d<\/strong>) para las sociedades cabecera regionales (Regional Headquarters o <strong>\u201cRHQ\u201d <\/strong>en ingl\u00e9s).<\/p>\n<p>Las Reglas fiscales para sedes regionales son un gran avance y deber\u00edan, junto con los dem\u00e1s incentivos legales ya existentes, incentivar a los grupos multinacionales a establecer sus sedes regionales en Arabia Saudita.<\/p>\n<p>En este art\u00edculo proporcionamos una visi\u00f3n general de las Reglas Fiscales para RHQ y destacamos puntos adicionales que los grupos multinacionales deber\u00edan considerar.<\/p>\n<ol start=\"2\">\n<li><strong>\u00bfCu\u00e1les son los incentivos fiscales?<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Las RHQ que cumplan con los requisitos se beneficiar\u00e1n de los siguientes incentivos fiscales:<\/p>\n<ul>\n<li>Impuesto sobre sociedades del 0% en relaci\u00f3n con renta cualificada.<\/li>\n<li>Retenci\u00f3n del 0% en dividendos pagados por una RHQ.<\/li>\n<li>Retenci\u00f3n del 0% en pagos realizados por una RHQ a personas vinculadas.<\/li>\n<li>Retenci\u00f3n del 0% en pagos realizados por una RHQ a personas no vinculadas, en relaci\u00f3n con servicios que son necesarios para las actividades de la RHQ.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Como excepci\u00f3n, los incentivos fiscales de retenci\u00f3n anteriores no se aplican si el pago realizado por la RHQ se vincula con actividades no cualificadas. Igualmente, la renta derivada por una RHQ de actividades no elegibles no se beneficia del tipo impositivo del 0% y est\u00e1 sujeta a impuestos sobre sociedades seg\u00fan las reglas normales.<\/p>\n<p>La renta cualificada es la renta que una RHQ obtiene de actividades elegibles, que son las principales actividades de una RHQ destinadas a fortalecer el perfil del grupo en la regi\u00f3n y proporcionar supervisi\u00f3n estrat\u00e9gica y orientaci\u00f3n administrativa y de apoyo para el negocio interno de la empresa, filiales y otras empresas vinculadas seg\u00fan la clasificaci\u00f3n nacional de actividades econ\u00f3micas n\u00famero 701011.<\/p>\n<ol start=\"3\">\n<li><strong>Duraci\u00f3n de los incentivos fiscales<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Los incentivos fiscales se aplican a partir de la fecha en que la RHQ obtiene su licencia de RHQ y duran 30 a\u00f1os o hasta que la RHQ deje de calificar como tal.<\/p>\n<ol start=\"4\">\n<li><strong>Requisitos<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Los incentivos fiscales se aplican si una RHQ cumple con todas las siguientes condiciones:<\/p>\n<ul>\n<li>Califica como RHQ y obtiene la correspondiente licencia de RHQ del Ministerio de Inversiones de Arabia Saudita (<strong>\u201cMISA\u201d<\/strong>).<\/li>\n<li>Cumple con los requisitos de sustancia econ\u00f3mica (explicados a continuaci\u00f3n).<\/li>\n<li>Deriva ingresos elegibles de actividades elegibles.<\/li>\n<li>No incurre en pr\u00e1cticas de evasi\u00f3n fiscal.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Adem\u00e1s, las RHQ deben cumplir con obligaciones formales, incluido el registro fiscal, presentar declaraciones de impuestos y un informe de sustancia econ\u00f3mica, y mantener registros fiscales. Tambi\u00e9n deben cumplir con las obligaciones de precios de transferencia. No est\u00e1 claro si cumplir con el cumplimiento fiscal y las obligaciones de precios de transferencia es un requisito previo para beneficiarse de los incentivos fiscales.<\/p>\n<p>Curiosamente, las Reglas Fiscales para RHQ prev\u00e9n que las RHQ pueden llevar a cabo actividades no elegibles. Sin embargo, esto no significa que las sedes regionales est\u00e9n libres de llevar a cabo cualquier actividad no elegible que deseen. Bajo el r\u00e9gimen de licencias de RHQ de MISA, las RHQ solo pueden llevar a cabo las actividades obligatorias y opcionales de RHQ que establece MISA. Desde una perspectiva fiscal, sin embargo, las Reglas Fiscales para sedes regionales prescriben que las sedes regionales que lleven a cabo actividades no elegibles deben mantener cuentas separadas para las actividades no elegibles y deben distinguir la renta proveniente de actividades elegibles y no elegibles por separado.<\/p>\n<p>Respecto a las obligaciones de sustancia econ\u00f3mica, estas se han introducido por primera vez en el Reino. El lenguaje de las Reglas Fiscales para RHQs es similar a las regulaciones de sustancia econ\u00f3mica en vigor en los EAU, Bahr\u00e9in y Catar, que a su vez reflejan el trabajo de la OCDE relacionado con la Acci\u00f3n 5 de BEPS. En esencia, se requiere que las sedes regionales:<\/p>\n<ul>\n<li>Tengan una licencia de sede regional de MISA.<\/li>\n<li>Tengan instalaciones adecuadas en el Reino que sean adecuadas para sus actividades comerciales.<\/li>\n<li>Deben ser dirigidas y gestionadas en Arabia Saud\u00ed, incluida la celebraci\u00f3n de reuniones de la junta directiva donde se toman decisiones estrat\u00e9gicas.<\/li>\n<li>Deben incurrir en gastos operativos en Arabia Saud\u00ed, proporcionales a sus actividades.<\/li>\n<li>Deben generar ingresos de las actividades elegibles en Arabia Saud\u00ed.<\/li>\n<li>Debe haber al menos un administrador que resida en Arabia Saud\u00ed.<\/li>\n<li>Deben emplear un n\u00famero adecuado de empleados a tiempo completo en un a\u00f1o fiscal, en proporci\u00f3n a su nivel de actividad.<\/li>\n<li>Los empleados de la RHQ deben tener las calificaciones y habilidades necesarias para ejecutar sus tareas y cumplir con sus responsabilidades.<\/li>\n<\/ul>\n<ol start=\"5\">\n<li><strong>Consecuencias del incumplimiento<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Las RHQ que no cumplan con los requisitos de las leyes fiscales y de Zakat est\u00e1n sujetas a las sanciones previstas en dichas leyes. Las leyes fiscales imponen diferentes sanciones, que van desde una cantidad fija hasta un porcentaje del importe de impuestos no pagados, seg\u00fan la infracci\u00f3n.<\/p>\n<p>Si una RHQ no cumple con ninguna de sus obligaciones de sustancia econ\u00f3mica, ZATCA debe advertir a la RHQ de su incumplimiento y darle 90 d\u00edas para remediar la violaci\u00f3n. Si la RHQ no remedia la violaci\u00f3n dentro de este per\u00edodo, ZATCA puede imponer una multa de SAR 100,000, siempre que la violaci\u00f3n se remedie dentro de los 90 d\u00edas a partir de la fecha de imposici\u00f3n de la multa. Si la violaci\u00f3n no se remedia dentro de los 90 d\u00edas a partir de la fecha en que ZATCA impuso la multa, o si la RHQ repite la misma violaci\u00f3n dentro de los 3 a\u00f1os posteriores a la imposici\u00f3n de la multa, ZATCA puede imponer una multa de SAR 400,000. Si la violaci\u00f3n persiste despu\u00e9s de 90 d\u00edas a partir de la fecha de imposici\u00f3n de la multa, entonces ZATCA, en coordinaci\u00f3n con MISA, puede suspender los incentivos fiscales aplicables a la RHQ.<\/p>\n<ol start=\"6\">\n<li><strong>Disposiciones contra la evasi\u00f3n fiscal<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Adem\u00e1s de revocar los incentivos fiscales si una RHQ no cumple con sus obligaciones de sustancia econ\u00f3mica, ZATCA, en conjunto con MISA, puede revocar los incentivos fiscales si una RHQ hace alguna de las siguientes acciones:<\/p>\n<ul>\n<li>Presenta intencionalmente informaci\u00f3n o declaraciones falsas o enga\u00f1osas a ZATCA;<\/li>\n<li>Aplica intencionalmente mal las Reglas Fiscales o abusa de los incentivos fiscales para aprovecharse o ayudar a otros a aprovecharse de los incentivos fiscales en relaci\u00f3n con actividades no elegibles y actividades no autorizadas por MISA; o<\/li>\n<li>Hace pagos a personas no residentes en nombre de personas que no califican para los incentivos fiscales.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Si ZATCA revoca los incentivos fiscales para un a\u00f1o determinado, emitir\u00e1 una liquidaci\u00f3n fiscal e impondr\u00e1 las sanciones aplicables seg\u00fan las leyes fiscales que se aplicaron en el a\u00f1o en que la RHQ cometi\u00f3 la infracci\u00f3n.<\/p>\n<p>Las disposiciones generales en las leyes fiscales para evitar la evasi\u00f3n fiscal se aplican a las RHQs.<\/p>\n<ol start=\"7\">\n<li><strong>Otras disposiciones<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Las Reglas Fiscales confirman que las sedes regionales son consideradas residentes fiscales en Arabia Saud\u00ed a todos los efectos, incluidos los tratados internacionales, siempre que cumplan con los criterios de residencia fiscal seg\u00fan la ley del impuesto sobre sociedades.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, las Reglas Fiscales confirman expl\u00edcitamente que las RHQ pueden presentar consultas tributarias a ZATCA y solicitar una aclaraci\u00f3n sobre la interpretaci\u00f3n de las Reglas Fiscales o las leyes fiscales generales en el Reino.<\/p>\n<ol start=\"8\">\n<li><strong>Puntos adicionales a considerar<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Adem\u00e1s de las Reglas Fiscales, hay aspectos adicionales que pueden afectar la tributaci\u00f3n de las RHQ, como por ejemplo los siguientes:<\/p>\n<p><strong>Pilar Uno y Pilar Dos<\/strong>. Arabia Saud\u00ed se encuentra entre los 137 pa\u00edses que el 8 de octubre de 2021 acordaron la declaraci\u00f3n en el seno de la OCDE seg\u00fan la cual aprobaron implementar una soluci\u00f3n de dos pilares para resolver los desaf\u00edos fiscales derivados de la digitalizaci\u00f3n de la econom\u00eda. El Pilar Uno afectar\u00eda a las grandes multinacionales con ingresos globales que superen los 20 mil millones de euros y una rentabilidad superior al 10%, mientras que el Pilar Dos afectar\u00eda a multinacionales con ingresos mundiales superiores a 750 millones de euros. No se requiere que los pa\u00edses implementen los dos pilares en sus leyes dom\u00e9sticas, pero si eligen hacerlo, deben hacerlo de acuerdo con el dise\u00f1o de la OCDE y deben respetar que otros pa\u00edses los implementen. Arabia Saud\u00ed no ha realizado anuncios oficiales con respecto al Pilar Uno o al Pilar Dos hasta la fecha. En la regi\u00f3n del Golfo, solo Catar y los EAU han anunciado o implementado medidas relacionadas con el Pilar Dos. Sin embargo, otros pa\u00edses est\u00e1n comenzando a implementar medidas relacionadas con el Pilar Dos. Los grupos multinacionales deber\u00e1n analizar cuidadosamente la interacci\u00f3n de las medidas del Pilar Dos con los incentivos fiscales para RHQs.<\/p>\n<p><strong>Zonas Econ\u00f3micas Especiales (\u00abZEE\u00bb)<\/strong>. El 13 de abril de 2023, el Gobierno de Arabia Saud\u00ed anunci\u00f3 el lanzamiento de cuatro nuevas ZEE en todo el Reino, ubicadas en King Abdullah Economic City (KAEC), Jazan, Ras Al Khair y la ZEE de Computaci\u00f3n en la Nube de Riad en la Ciudad del Rey Abdulaziz para la Ciencia y la Tecnolog\u00eda. Se espera que estas ZEE, junto con la Zona Log\u00edstica Integrada Especial en el Aeropuerto Internacional King Khalid en Riad, ofrezcan incentivos competitivos, que incluyen, entre otros, un tipo impositivo del 5% en IT durante hasta 20 a\u00f1os; retenci\u00f3n del 0% sobre repatriaci\u00f3n de beneficios de la sociedad en la ZEE a pa\u00edses extranjeros; diferimiento de aranceles aduaneros para importaciones y entregas de bienes dentro de la ZEE; y exenciones de IVA para bienes comerciados dentro o entre ZEE. Las empresas establecidas en ZEE, as\u00ed como las RHQ que interact\u00faan con empresas en las ZEE, deber\u00edan considerar en detalle la interacci\u00f3n de ambos reg\u00edmenes fiscales.<\/p>\n<p><strong>Retenci\u00f3n de impuestos en pa\u00edses extranjeros<\/strong>. Dada la naturaleza de las actividades de una RHQ, que es proporcionar servicios intragrupo a personas vinculadas ubicadas en el Reino y en la regi\u00f3n de MENA, surgen tres preguntas fiscales desde una perspectiva de retenci\u00f3n de impuestos:<\/p>\n<ol>\n<li>Si deber\u00eda haber retenci\u00f3n de impuestos en el pa\u00eds extranjero donde se encuentra la contraparte vinculada. Frecuentemente, los pa\u00edses tienden a imponer retenci\u00f3n de impuestos sobre pagos realizados a personas vinculadas, y a veces incluso a un tipo impositivo m\u00e1s alto.<\/li>\n<li>En el caso de que haya retenci\u00f3n de impuestos en el pa\u00eds extranjero, si hay un tratado de doble imposici\u00f3n que reduzca los impuestos. Aqu\u00ed las Reglas Fiscales optaron por el lenguaje de \u201csujeto a impuestos pero a un tipo del cero por ciento\u201d en lugar del lenguaje de \u201cexento de impuestos\u201d. Esto puede desempe\u00f1ar un papel cr\u00edtico en determinadas situaciones.<\/li>\n<li>En tercer lugar, si el gasto incurrido por la contraparte vinculada es deducible fiscalmente en su propio pa\u00eds de residencia.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Los puntos anteriores, que se relacionan con las leyes fiscales en los pa\u00edses extranjeros y no con las de Arabia Saud\u00ed, deber\u00edan ser considerados cuidadosamente por los grupos multinacionales.<\/p>\n<ol start=\"9\">\n<li><strong>Comentarios finales<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Las Reglas Fiscales son un paso bienvenido. Logran un equilibrio entre proporcionar incentivos fiscales y crear los controles necesarios para evitar pr\u00e1cticas abusivas. Estos incentivos fiscales deber\u00edan, junto con los otros incentivos no fiscales ya existentes, incentivar a los grupos multinacionales a establecer sus sedes regionales en Arabia Saud\u00ed.<\/p>\n<p>Sin embargo, hay ciertos aspectos pr\u00e1cticos que los grupos multinacionales deben considerar cuidadosamente. Dadas estas complejidades, que derivan de las leyes fiscales en otros pa\u00edses en lugar de las de Arabia Saud\u00ed, una posible mejora ser\u00eda hacer que los incentivos fiscales bajo las Reglas Fiscales sean opcionales, de modo que operen como una opci\u00f3n voluntaria, para que aquellas RHQ que cumplan con todos los criterios puedan elegir si desean beneficiarse de estos incentivos fiscales o desean estar sujetas a impuestos bajo el r\u00e9gimen normal. Aunque puede parecer contraintuitivo, puede haber casos en los que la tributaci\u00f3n global de una multinacional sea menor sin estos incentivos fiscales que con ellos.<\/p>\n<ol start=\"10\">\n<li><strong>C\u00f3mo podemos ayudar<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Nuestro equipo fiscal de Arabia Saud\u00ed es experto en asuntos fiscales, incentivos fiscales y los desaf\u00edos pr\u00e1cticos que los reg\u00edmenes fiscales especiales generan a nivel local e internacional. Llevan trabajando la legislaci\u00f3n fiscal existente durante a\u00f1os, asesorando a clientes y represent\u00e1ndolos en disputas fiscales ante los Comit\u00e9s Fiscales. Est\u00e1n al tanto de la interpretaci\u00f3n administrativa y judicial.<\/p>\n<p>Al combinar el conocimiento y la experiencia previos sobre asesoramiento fiscal y litigios en Arabia Saud\u00ed, estamos en una posici\u00f3n \u00fanica para anticipar cu\u00e1l ser\u00e1 probablemente la interpretaci\u00f3n futura de las Reglas Fiscales y asesorar a los clientes de forma \u00f3ptima.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, las RHQ deben comenzar a implementar medidas para cumplir con las obligaciones bajo las Reglas Fiscales, en particular con las obligaciones de precios de transferencia y sustancia econ\u00f3mica. Nuestro equipo tiene una amplia experiencia asesorando a clientes y ayud\u00e1ndoles a implementar pol\u00edticas de precios de transferencia y medidas de sustancia econ\u00f3mica en la regi\u00f3n, incluido en Arabia Saud\u00ed, los EAU, Bahr\u00e9in y Catar, as\u00ed como representarles con \u00e9xito en inspecciones.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Introducci\u00f3n El 16 de febrero de 2024, el bolet\u00edn oficial de Arabia Saudita public\u00f3 las esperadas reglas fiscales (\u201cReglas Fiscales\u201d) para las sociedades cabecera regionales (Regional Headquarters o \u201cRHQ\u201d en ingl\u00e9s). 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